Признаки трудовых отношений, которых не должно быть в договоре ГПХ

Нередко, чтобы сэкономить на налогах и страховых взносах, работодатели заключают с работниками договоры ГПХ, маскируя ими обычные трудовые отношения. В этом случае они сознательно идут на нарушения, рискуя иметь проблемы с налоговиками. Но иногда при составлении текста договора работодатели допускают ошибки из-за невнимательности и допускают формулировки, которых в договорах ГПХ быть не должно. Если эти ошибки попадут в поле зрения трудовой инспекции, такие договоры могут переквалифицировать в трудовые.

Что такое договор ГПХ

В широком смысле под договорами ГПХ понимают договоры, которые регулируются нормами Гражданского кодекса РФ: подряда, возмездного оказания услуг, аренды имущества, поручения, комиссии, агентирования. 

В узком смысле под договором ГПХ понимают договор подряда. Такой договор организация часто заключает с физлицом для выполнения какой-то отдельной задачи или функции, не в рамках трудовых отношений.

Чем договор ГПХ отличается от трудового договора

Текст договора ГПХ следует составлять с учетом важных деталей и использовать формулировки, которые не содержат признаки трудовых отношений.

Отношения сторон гражданско-правового договора регулируются нормами Гражданского кодекса

В гражданско-правовом договоре не должно быть никаких ссылок на Трудовой кодекс, также не следует использовать понятия из трудового законодательства. В частности, исполнителя не следует называть должностью из штатного расписания организации, его в принципе нельзя воспринимать как сотрудника компании. Целесообразно использовать термин «исполнитель».

Отличие в предмете договора

В случае с договором возмездного оказания услуг предметом договора являются конкретные услуги. Если же мы заключаем договор подряда, то здесь важны работы и результат их оказания. Таким образом, договор подряда от возмездного оказания услуг отличается тем, что подряд, как правило, характеризуется получением материального результата, который впоследствии должен быть принят заказчиком, а услуги потребляются в ходе их оказания (п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 779 ГК РФ).

Исполнитель не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка

Специалист, оформленный по трудовому договору, должен соблюдать правила внутреннего трудового распорядка. У него есть непосредственный руководитель. На подрядчика или исполнителя услуг правила внутреннего трудового распорядка не распространяются. Также на него не распространяются и локальные нормативные акты заказчика, которые предусмотрены трудовым законодательством, поскольку он не состоит в трудовых отношениях с организацией.

В отличие человека, работающего по трудовому договору и подчиняющемуся определенному режиму работы, установленному в организации, подрядчик или исполнитель услуг сам определяет режим работы, так как для заказчика в данном случае важен результат.  

Подрядчику (исполнителю) не производится никаких доплат за сверхурочную работу и работу в ночное время, поскольку подобные доплаты установлены трудовым законодательством.

Подрядчик (исполнитель) не подчиняется должностным лицам заказчика, и они не могут давать ему каких-либо обязательных к исполнению указаний. Подрядчик работает исключительно на основании обязательств, которые он возложил на себя, заключив гражданско-правовой договор. Но условия, свойственные трудовому договору, в договор ГПХ включать нельзя.

Подрядчик сам обеспечивает себе условия для работы

Согласно ст. 22 ТК РФ, сотрудников, работающих по трудовому договору, работодатель должен обеспечить всем необходимым — рабочим местом, инвентарем и др. В случае с договором подряда подрядчик сам обеспечивает себя всем необходимым для работы, хотя стороны договора ГПХ могут предусмотреть в договоре, что какие-то инструменты предоставляет заказчик (ст. 704 ГК РФ). Это условие обычно стандартно для трудового договора, но для договора ГПХ оно устанавливается по соглашению сторон.

Договор подряда не может быть бессрочным

Как правило, трудовой договор является бессрочным. То есть он оформляется без указания срока, на который заключается. Только в отдельных случаях Трудовой кодекс предусматривает заключение трудового договора на определенный срок (ст. 58, 59 ТК РФ).

В договоре подряда, наоборот, всегда указывают сроки начала и окончания работ, так как без этого договор не будет считаться заключенным. В договоре оказания услуг сроков может не быть. Но, как правило, стороны указывают, в течение какого времени действует договор.

Условия вознаграждения по гражданско-правовому договору и по трудовому договору сильно разнятся

В трудовом договоре условие о заработной плате формулируется четко: зарплата должна быть установлена в трудовом договоре, действует строгий порядок выплаты.

В договоре ГПХ возможен гибкий подход, то есть стороны могут отрегулировать, каким образом будет выплачиваться вознаграждение (например, часть суммы в качестве аванса либо в последний день месяца по факту оказания услуг в течение месяца и т.д.).

Согласно п. 1 ст. 424 ГК РФ, в гражданско-правовом договоре цена определяется по соглашению сторон. Она может быть установлена в виде приблизительной или твердой сметы (ст. 709, 783 ГК РФ). Если заказчик захочет дополнительно финансово поощрить исполнителя, ему придется увеличить размер вознаграждения за выполненные работы, поскольку выплачивать премии в данном случае нельзя (это указывает на трудовой характер взаимоотношения сторон).

Также отличается порядок приемки работ. В договоре ГПХ приемка работ, как правило, оформляется двусторонним актом приемки работ (услуг).

Разный подход к взысканию ущерба

П. 1 ст. 393 ГК РФ предусматривает, что при причинении ущерба имуществу заказчика подрядчик (исполнитель) по договору подряда или возмездного оказания услуг должен возместить убытки. Кроме того, в договоре ГПХ, в отличие от трудового договора, могут быть предусмотрены штрафные санкции — неустойка, в виде пени или штрафов.

В трудовом договоре, если ориентироваться на ч. 4 ст. 192 ТК РФ, штрафные санкции устанавливать нельзя, а материальная ответственность в большинстве случаев допускается в пределах месячного заработка (ст. 241 ТК РФ).

Гарантии — только для работающих по трудовому договору 

Трудовое законодательство предусматривает целый ряд гарантий, которые действуют в отношении работника. Ему предоставляется оплачиваемый отпуск, отпуск без сохранения заработной платы, отпуск на обучение и т.д. Но эти гарантии не могут упоминаться в договоре ГПХ.

Также в трудовом законодательстве есть нормы о выплате пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам. Но эти нормы распространяются только на работников.

Лица, работающие по договору ГПХ, не относятся к числу тех, кто застрахован на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Таким образом, если с физлицом заключен гражданско-трудовой договор, то никаких гарантий, предусмотренных ТК РФ, он не получает.

Термин «командировка» в договоре ГПХ не используется

Исполнение сотрудником своих обязанностей вне места своей постоянной работы в рамках трудовых отношений является командировкой. В данном случае сотруднику предоставляются соответствующие гарантии в виде оплаты проезда, проживания, выплаты суточных и прочих расходов, связанных с командировкой.

В договоре ГПХ нельзя использовать формулировки, указывающие на то, что исполнитель может быть направлен в командировку с сохранением за ним заработной платы, с оплатой проезда и т.д. Но что делать в том случае, если исполнителя действительно нужно отправить в другой город?

Один из вариантов — увеличить его вознаграждение на сумму тех дополнительных расходов, которые он понесет. Другой вариант — включить в договор об оказании услуг условие о том, что, помимо выплаты вознаграждения, заказчик услуг обязуется компенсировать подрядчику понесенные им расходы, связанные с исполнением условий договора и подтвержденные документально. Но это будут не суточные, не оплата проезда командированному сотруднику, а компенсация расходов подрядчика, связанных с выполнением работ по договору подряда.

Судебная практика: переквалификация договоров ГПХ в трудовые

При игнорировании перечисленных выше правил возникает риск переквалификации договоров ГПХ в трудовые и, как следствие, высокая вероятность взыскания с работодателя неуплаченных взносов, а также начисления пеней и штрафов.

Для выявления компаний с признаками подмены трудовых отношений ФНС использует специальную скоринговую систему. Кроме того, служба периодически рассылает в региональные управления и межрегиональные инспекции письма, в которых дает рекомендации, как выявлять обстоятельства, свидетельствующие о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми. Одно из последних писем — от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@.

В Определении Верховного Суда РФ от 23.01.2023 № 2-КГ22-10-К3 по делу № 2-129/2021 подробно описывается, чем трудовые отношения отличаются от отношений, которые регулируются договорами ГПХ.

Так, к характерным признакам трудовых отношений относятся:

• достижение сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя;
• подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);
• обеспечение работодателем условий труда;
• выполнение работником трудовой функции за плату;
• устойчивый и стабильный характер отношений;
• дополнительные гарантии работнику, установленные законами и иными нормативными правовыми актами, регулирующими трудовые отношения.

Договор подряда отличается от трудового предметом договора и тем, что подрядчик сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, работая на свой риск.

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик принимает результат работы и оплачивает его.

Цель договора подряда — это не выполнение работы как таковой, а получение результата, который может быть передан заказчику. Получение подрядчиком определенного передаваемого результата позволяет, по мнению суда, отличить договор подряда от других договоров.

Остановимся на нескольких примерах, показывающих, как суды рассматривают дела, связанные с переквалификацией договоров ГПХ в трудовые.

Устное консультирование в офисе компании

В Решении Арбитражного суда Кемеровской области от 12.04.2021 по делу № А27-26540/2020 рассматривается случай, когда компания заключила с исполнителем договор оказания услуг, по которому он должен был давать устные консультации в офисе компании по вопросам, связанным с ее деятельностью. При этом график работы для исполнителя установлен не был, а оплата услуг производилась на основании подписанных актов.

Суд указал на то, что отсутствие штатного расписания и условий о подчинении лица режиму рабочего времени в договоре не является достаточным основанием для вывода об отсутствии между сторонами трудовых отношений.

Также суд обратил внимание на следующие маркеры трудовых отношений:

• исполнитель оказывал услуги с использованием имущества компании и от его имени;
• работник был включен в производственную деятельность компании;
• договор был заключен на длительный период;
• стороны не оговаривали конкретный результат оказываемых услуг;
• оплата производилась исходя из минимально установленного размера оплаты труда в зависимости от количества дней выхода.

Вывод суда звучит так: «сложившиеся отношения не обладали признаками равенства, автономии воли и самостоятельности, характерными для гражданско-правовых отношений, и, следовательно, являлись трудовыми». На постоянную потребность в выполнении услуг исполнителя указывают «продолжительный системный характер отношений, их непосредственная связанность с основной деятельностью общества».

Также суд обозначил ключевые признаки трудового договора:

• личностный признак: выполнение работы личным трудом и включение работника в производственную деятельность предприятия;
• организационный признак: подчинение работника внутреннему трудовому распорядку;
• выполнение работ определенного рода, а не разового задания.

Работники, зарегистрированные как ИП

Есть немало судебных решений, связанных с незаконной минимизацией налогообложения через заключение договоров ГПХ с работниками, зарегистрированными как ИП. В одном из них суд пришел к выводу, что условия заключенных договоров не соответствуют и противоречат установленным фактическим обстоятельствам. И опять рассматривается ситуация, когда сотрудники якобы оказывают консультационные услуги в области геодезии и картографии.

Суд обратил внимание на комплекс признаков, указывающих на трудовые отношения:

• переписка об оказании услуг не велась, все вопросы решались устно;
• место оказания услуг — адреса фактического проживания «предпринимателей» и адрес нахождения офиса;
• компания предоставляла исполнителям в пользование оборудованное рабочее место;
• в материалах дела отсутствуют доказательства фактического выполнения работ «предпринимателями»: отчеты, исследования, акты наблюдения и мониторинга и т.д.;
• исполнители находились на территории работодателя 40 часов в неделю;
• компания ежемесячно выплачивала денежное вознаграждение независимо от фактического выполнения работ и составления подтверждающих документов.

Автор: Яна Аржанова